必看动态讯息:所得税汇算清缴审计,汇算清缴需要什么数据

一、检查流程

首先，将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表，与企业的利润表、总账、明细账进行核对，审核账账、账表。

其次，针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核，根据其所涉及的会计科目逐项进行。

最后，将审核结果与委托方交换意见，根据交换意见的结果决定出具何种报告—是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告。若是鉴证报告，其报告意见类型可分为无保留意见鉴证报告、保留意见鉴证报告、否定意见鉴证报告和无法表明意见鉴证报告。

二、检查方法

（1）收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账的情况。

（2）成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平。

（3）费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准。

（4）税款：核查企业各项税款是否正确提取并缴纳。

（5）补亏：用企业当年实现的利润对以前年度（5年内）发生亏损的合法弥补。

（6）调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。

所得税汇算清缴所说的纳税调整，是调表不调账的，在会计方面不做任何业务处理，而只是在纳税申报表上进行调整，影响的也只是企业应纳所得税，不影响企业的税前利润。

（7）数据比对，综合分析。稽查人员应利用金税三期、增值税发票管理新系统等进行数据应用。

三、企业所得税重点风险分析指标诠释

1.主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。

（1）当二者比值<1且相差较大，都为负数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（2）当二者比值>1且相差较大，都为正数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（3）当二者比值为负数，且前者为正数、后者为负数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

2.主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长，比值接近1。

（1）当二者比值<1且相差较大，都为负数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（2）当二者比值>1且相差较大，都为正数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（3）当二者比值为负数，且前者为正数、后者为负数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

3.主营业务收入变动率与主营业务费用变动率配比分析正常情况下，二者基本同步增长。

（1）当二者比值<1且相差较大，都为负数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（2）当二者比值>1且相差较大，都为正数时，可能企业存在多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

（3）当二者比值为负数，且前者为正数、后者为负数时，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

4.主营业务成本变动率与主营业务利润变动率配比分析

（1）当二者比值大于1，都为正数时，可能存在企业多列成本问题。

（2）当前者为正数、后者为负数时，视为异常，可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

5.资产利润率、总资产周转率、销售利润率配比分析

如本期总资产周转率-上年同期总资产周转率>0，本期销售利润率-上年同期销售利润率≤0，而本期资产利润率-上年同期资产利润率≤0时，说明本期的资产使用效率提高，但收益不足以抵补销售利润率下降造成的损失，可能存在企业隐匿销售收入、多列成本费用等问题。

6.存货变动率、资产利润率、总资产周转率配比分析

比较分析本期资产利润率与上年同期资产利润率，本期总资产周转率与上年同期总资产周转率。

若本期存货增加不大，即存货变动率≤0，本期总资产周转率-上年同期总资产周转率≤0，则可能存在企业隐匿销售收入问题。