推荐观点解读:新个人所得税起征点,个税起征点上调至5000元收入多少元的人最受益

现行工资薪金个税起征点是每月3500元，随着个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，今后，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税，起征点由每月3500元提高至每月5000元。

专家分析，新起征点有望明年就实施，但是对于收入多元化，又没有专项附加扣除的少数人群，按照新草案并不“合算”。

中国财税法学研究会副会长、中国政法大学财税法研究中心主任施正文教授向北京日报（Beijing_Daily）记者表示，公众应注意到，这次个税起征点并非简单的由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）这么简单。有关部门已经明确提出，工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得将首次实行综合征税。

目前，个人劳务所得、稿酬所得、特许权使用费所得在缴纳个人所得税时，在不满4000元时，都是按照800元扣减费用。

施正文表示，

“ 这四项费用原来的起征点简单相加，是高于5000元的。考虑到物价上涨的情况，对于收入多元化，又没有子女教育支出、大病医疗支出等专项附加扣除的人群，其实新的扣除办法是不‘合算’的，不过对于广大工薪阶层来说，由于收入基本上都是单一的工薪收入，所以起征点的提高，对于大多数人来说还是一件好事。”

这次有关部门还提出，我国将首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除。对此中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇告诉记者，预计有关部门还会分项出台专项附加扣除的各项具体标准。例如什么样的教育机构的费用可扣除，哪些病种能够纳入，以及每项的扣除比例是多少，都需要详细规定。

施正文说，

“ 在初期估计每项能够纳入扣除的费用不会特别高，比如很多人的房贷可能高达几百万元，但是可能也就只有一二百万元才能纳入扣除范围，绝不可能是全部都纳入扣除范围内。”

“对于纳税人来说，今后以单位代扣代缴个税的主流方式是不会改变的，但是个人也会增加一些‘功课’，就是自行向单位申报的内容。”一位区级税务局个税科的相关负责人向记者分析，“这是因为对于个人在房贷、大病和子女教育等方面的费用支出，单位也是完全不掌握的，必须以个人提交发票等证明为主的方式来主动申报，才能享受到附加扣除的优惠。”

此外杨志勇也建议，这种附加扣除逐项个人申报的方式确实有些繁琐，他建议可以将起征点更大幅度地提高，例如四项劳动性所得综合征税的起征点不是提高至每年6万元，而是每年提高至10万元。有关部门应允许纳税人二选一，即或者每年费用扣除额可达10万元，或者每年可据实进行专项附加等扣除。他认为，这样更有助于降低纳税人和税务部门双方的负担。

两位专家不约而同地认为，随着个人所得税法修正案草案19日提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，不出意外的话，新的起征点规定将在2019年开始实施。

关于个税起征点调整，这些事你应该知道

扩大较低税率级距

月入2万以下减税超50%

我国现行工资、薪金所得税率实行3%到45%的7级超额累进税率。改革后，虽然仍是7级税率，但部分税率的级距得以优化调整，在一系列举措降低应纳税额基础上，释放出为纳税人进一步减税信号。

刘昆说，草案拟扩大3%、10%、20%三档低税率的级距，3%税率级距扩大一倍，现行税率为10%的部分所得的税率降为3%；大幅扩大10%税率的级距，现行税率为20%的所得，以及现行税率为25%的部分所得的税率降为10%；现行税率为25%的部分所得的税率降为20%；相应缩小25%税率的级距，30%、35%、45%三档较高税率的级距不变。

将基本减除费用标准的提高与税率结构优化调整联动考虑，记者粗略测算发现不同群体税负变化不同：

月收入5000元以下（不考虑“三险一金”和专项附加扣除因素）的纳税人将不需要缴纳个税，税负降幅为100%；月收入5000元至20000的纳税人，税负降幅在50%以上；月收入20000至80000元的纳税人，税负降幅在10%至50%之间；月收入80000元以上的纳税人税负降幅在10%以内。

记者分别以月入1万元、2万元和5万元者为例，在考虑“三险一金”扣除（假定“三险一金”扣除2000元）基础上大概算了笔账：

• 月入1万元者，现有税制下需缴纳345元个税；改革后个税为90元，降幅超过70%；
• 月入2万元者，现有税制下需缴纳2620元个税；改革后个税为1190元，降幅超过50%；
• 月入5万元者，现有税制下需缴纳10595元个税；改革后个税为8490元，降幅约20%；

如果加上下一步出台的专项附加扣除，税负还会继续下降，如月入1万元者有可能免缴或仅缴纳少量个税。

值得关注的是，草案还调整了经营所得各档税率级距，其中最高档35%税率的级距下限从10万元提高至50万元。

个税法修正案草案增加反避税条款堵塞税收漏洞

个人所得税法修正案草案明确，拟增加反避税条款堵塞税收漏洞，维护国家税收权益。

同时，规定税务机关作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

算好个税明白账，十大关键词不可不知

一、综合与分类相结合的个人所得税制——

综合个人所得税制是对纳税人在一定时期内（如1年）取得的各种

分类个人所得税制是对税法列举的不同应税所得项目，分别适用不同的扣除办法和税率，分别征税。

综合与分类相结合的个人所得税制兼有上述两种模式的特点，即对一部分所得项目予以加总，实行按年汇总计算纳税，对其他所得项目则实行分类征收。

二、工资、薪金所得——

工资、薪金所得，指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。总体来看，凡与任职或者受雇有关的所得，均可界定为工资薪金所得。

三、劳务报酬所得——

劳务报酬所得是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他独立劳务取得的所得。

四、稿酬所得——

稿酬所得是指个人以图书、报刊形式出版、发表作品而取得的所得。

五、特许权使用费——

特许权使用费是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。其中提供著作权的使用权取得的所得不包括稿酬所得。

六、基本减除费用标准——

基本减除费用标准是对个人收入征税时允许扣除的费用限额。

当个人收入低于基本减除费用标准时，无须纳税；

当个人收入高于基本减除费用标准时，则对减去基本减除费用标准后的个人收入征税。

除基本减除费用标准外，现行税法还规定了其他可在计算应纳税所得额前扣除的项目，如按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，个人公益事业捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分等均可在税前扣除。

七、专项附加扣除——

专项附加扣除是指在计算综合所得应纳税额时，除基本减除费用和“三险一金”等专项扣除外，允许叠加扣除的项目。

根据草案，专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等五项。

八、综合所得汇算清缴——

综合所得汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税法规定，自行汇总计算全年取得的综合所得收入额，汇总后适用统一的扣除规定，按照适用的税率计算应纳税额，结合已扣缴税款，确定该年度应补或应退税额，并填写年度纳税申报表，向主管税务机关办理年度纳税申报、结清全年税款的行为。

九、自行纳税申报——

自行纳税申报是指依据个人所得税法规定，纳税人需要自行到主管税务机关办理纳税申报。根据个人所得税法修正案（草案），主要情形包括：一是取得综合所得需要办理汇算清缴；二是取得应税所得没有扣缴义务人；三是扣缴义务人未扣缴税款；四是取得境外所得；五是因移居境外注销中国户籍；六是非居民个人在中国境内从两处以上取得工资薪金所得；七是国务院规定的其他情形。

十、 超额累进税率——

超额累进税率是把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级部分的数额分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之和为应纳税额。

作者：赵鹏

制图：康剑