实事秘闻知识:免征增值税账务处理,2020小规模纳税人免征增值税申报案例

举例说明：

案例1：A商贸公司2023第1季度销售商品含税销售收入为25.25万元，开具的发票全部税率为1%的普票。（未超过免征额）

入账：

借：应收账款 25.25

贷：主营业务收入 25

应交税费-应交增值税 0.25

申报纳税：

借：应交税费-应交增值税 0.25

贷：营业外收入（小企业会计准则）/其他收益（企业会计准则） 0.25

案例2：A商贸公司2023第1季度销售商品含税销售收入为45.45万元，开具的发票全部税率为1%的普票。（超过免征额）

入账：

借：应收账款45.45

贷：主营业务收入 45

应交税费-应交增值税 0.45

申报纳税：

借：应交税费-应交增值税 0.45

贷：银行存款 0.45

案例3：A商贸公司2023第1季度销售商品开具的发票税率为1%的普票含税销售收入为25.25万元，开具专票税率为1%的含税销售额为3.03万元。（未超过免征额）

入账：

（普票）

借：应收账款 25.25

贷：主营业务收入 25

应交税费-应交增值税 0.25

（专票）

借：应收账款3.03

贷：主营业务收入 3

应交税费-应交增值税0.03

申报纳税：

（普票）

借：应交税费-应交增值税 0.25

贷：营业外收入（小企业会计准则）/其他收益（企业会计准则） 0.25

（专票）

借：应交税费-应交增值税0.03

贷：银行存款 0.03

案例4：A商贸公司2023第1季度销售商品开具的发票税率为1%的普票含税销售收入为25.25万元，开具专票税率为1%的含税销售额为15.15万元。（超过免征额）

入账：

（普票）

借：应收账款 25.25

贷：主营业务收入 25

应交税费-应交增值税 0.25

（专票）

借：应收账款15.15

贷：主营业务收入 15

应交税费-应交增值税 0.15

申报纳税：

借：应交税费-应交增值税 0.4

贷：银行存款 0.4

国家税务总局公告2023年第1号