[见解]爆料知识:会计凭证包括,会计凭证附件必须是原件吗?

在会计基础工作中，即使是最细微的问题，如果因为我们不足够重视，最终也有可能成为财务核算的大问题。

一、常见的费用类凭证不规范点

1、办公用品费支出

购买办公用品只有发票，没有其他单据；

批量购买办公用品，没有采购入库和各部门领用单。

经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。

2、差旅费支出

只有差旅费报销单没有行程单等记录。

出差工作计划书（出差行程单）、发票、差旅报销单、银行汇款单等相关资料。

3、车辆修理费/汽油费支出

只有修理费/汽油费发票，企业没有车辆。

经审批的汽车修理清单、发票、支出凭单、银行回单等相关资料。

4、税款缴纳支出

只有银行回单，未有申报表或税收缴款书。

纳税申报表主表或网上打印、支出凭单、税收缴款书或银行代扣款回单等相关资料。

5、劳保用品支出

批量购买劳保用品，没有采购入库和各部门领用单；

各部门领用劳保用品未有部门领用单或者单据部门不全。

经审批的请购单、发票、入库单、支出凭单、银行回单等相关资料。

6.广告及业务宣传费支出

只有发票和合同，没有照片或者其他广告样本等辅助证明资料。

经审批的合同、发票、相关的照片、支出凭单、广告及业务活动的申请审批表等相关资料。

如是以外购存货或库存存货作为广告及业务宣传的，应附存货的出入库单据

7、.会务费支出

只有会议费发票，未有会议议程、签到表、会议照片等证明资料。

经审批会议预算、合同、会议结算清单、发票、会议议程、签到表、会议照片、支出凭单等相关资料。

8、运费/快递费等支出

快递费月结没有与快递/物流公司签署合同；

月结单没有核对记录及内部审批记录。

委托运输协议、运费结算单、发票、支出凭单等相关资料。

9、职工教育经费支出

只有发票，没有相关合同，培训照片、支出证明等相关资料

10、服务费等支出

只有发票，没有相关的合同，服务成本的记录，合同评审表等其他相关的支出证明资料

11、福利费/工会经费支出

只有付款记录，没有其他的发放表，领用签到表等相关资料证明。

12、赠品等支出

只有存货发出单，无赠品发出审批表、客户的签收货物证明，相关的合同等。

二、常见的供应链类常见的不规范点

1、预付款

预付款只付银行回单，未后附合同。

采购合同、采购付款单等相关资料。

2.预付款核销

未后附相关单据。

采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。

3、货到付款

未后附采购合同、原材料采购入库单、收货报告单。

以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。

采购合同、原材料采购入库单、收货报告单、发票、采购付款单等相关资料。

4、采购入库

以供应商的送货单为入库单，未有企业自己的入库单。

退料单单据未齐全。

采购入库单、采购收货报告单等相关资料。

三、常见的产品生产不规范点

1、生产领用
原材料领用单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。《生产耗用表》、原材料领用单。
2、产品入库结转
产品入库单，单据上的信息要素不齐全，不便于会计和税务核算所用。《生产成本表》、产品入库单。

四、常见的产品销售不规范点

销售收入确认/销售成本结转
销售收入确认和结转成本附件只有发票，没有其他单据作为附件。
发票、销售出库单表、销售单、销售成本结转等相关资料。

五、常见的产品研发方面的不规范点

1、研发领料单研发领料单，相关单据要素不齐全。比如未有具体研发部门及研发项目。
研发领料单、研发采购合同，采购入库单，领用单。
2、.研发费用分摊

附件所附研发费用分摊明细表，研发费用分摊依据不明确，标准不统一。

研发费用分摊表、研发费用分摊依据等资料。

六、常见的资产类支出不规范点

1、资产购买

只有固定资产发票，没有其他单据；

没有固定资产部门领用单，无法确定具体使用部门和日期。

经审批的请购单、合同、发票、入库单/验收单、资产照片、支出凭单等相关资料。

2、资产修理

只有修理发票，没有修理固定资产的其他单据。

经审批的单据、修理报告单、发票、支出凭单等相关资料。

3、资产清理或盈亏处理
固定资产清理和盘亏单据上相关信息处理不完全，不能为会计核算提供相关齐全要素。
经审批的签呈、溢缺明细表等相关资料。
5、固定资产折旧的计提

采用系统的，将系统每月固定资产折旧打印出来作为附件。

固定资产折旧计提表等相关资料。

6、低值易耗品

只有采购低值易耗品的发票，未有相关的入库及部门领用单据。

经审批的请购单（签呈）、合同、发票、入库单、支出凭单等相关资料。

七、货币资金支付的原始凭证要求

1、存出保证金

应附开具票据审批单、相关合同。

2、开具国际证、国内证

应附相关申请单、相关合同。

3、支付银行利息，手续费等

应附银行扣款证明。取得相关发票

八、其他业务的规范原始凭证要求

1、收到票据

收到商业票据，应有票据的入库单，票据正反两面的复印件及相关合同作为附件。

2、票据贴现与背书转让

应有票据的出库单，票据的贴现及票据的申请单，正反两面的复印件，客户的签收证明

3、外币期未调汇

应有外币期未调汇审批表、月未中国人民银行外币中间价的证明资料。

4、税费计提

应有税费经审批的税费审批表

5、未确认融资费用的摊销

应有未确认融资费用的摊销表及相应的合同

6、未确认融资收益的摊销

应有未实现融资费用的摊销表及相应的合同

7、现金折扣支出

应有相关的合同，经审批的相关现金折扣的计算表

8、销售返利的兑付

应有应审批销售返利计算表及相关的合同。

9、收到采购返利应取得与供应商返利的计算表、相关的合同，采返利的核对表等

10、损益类科目转入本年利润

应自制损益类科目转入本年利润审批表

11、提取盈余公积

应附经审批自制盈余公积计提表

12、收到居民企业的投资收益

应附被投资企业的利润分配的股东会、董事会决议，必要时应附投资协议。

13、分配利润

应附企业的股东会决议、董事会决议

14、对外进行投资

应附投资协议

15、减值损失的计提

应附经审批通过的减值损失计提标准的相关制度及减值损失计提的审批表。对存货及固定资产、无形资产的减值损失，应附经审批的各业务部门、职能部门提供的可变现净值的取得依据证明、预计示来现金流量的计算表等。

16、应付款项无法支付

应附应付款项无法支付的说明文件、客户注销或不存在的证明资料、与客户的对账单，询证函等相关资料。

17、支付违约金

应附相关的合同、法院判决书、双方的和解函及书面达成的协议等，如果按规定需取得发票的，应取得相关发票。

18、收到违约金

应附相关的合同、法院判决书、双方的和解函及书面达成的协议等，如果按规定需开具发票的，应将相关发票作为附件。必要时应附律师的法律建议书。

19、没收押金、定金及支付赔偿金

相关相关的合同及双方达到成的和解函或书面达成的协议、必要时，应附律师的法律建议书。

20、支付员工的离职补偿金

应附与员工的离职补偿协议书，劳动合同、员工的收款签收证明或收据。

21、资产类的盘盈盘亏、丢失、盗窃及报废的处理

应附经审批的盘点表，相关责任人的责作报告，公司管理层作出的处理意见及声明，上级公司的批准文件、向公安机关的报警证资料等。

存货报废、毁损或变质应提交的证明－存货计税成本的确定依据；企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；该项损失较大的，＜指占该类资产计税成本10％以上，或减少当年应纳税所得，增加亏损10％＞，应有专业技木鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告。

22、无法取得发票的应付账款暂估的处理

对因供应商因注销、列入非正常户无法开具发票的，应注销或不存在的证明资料、相关的合同、非现金付款的记录，企业的入库单、总经理财务总监共同签署的声明等必要文件作为附件方可处理，其中凡是现金支付的，该成本费用不能在企业所得税前扣除。

23、坏账的核销

应附相关的合同、相关的诉讼判决书、企业不存在的相关证明、企业内部的核销审批文件等相关附件。

24、债务重组损失

应附相关的债务形成的合同或协议，相关的债务重组协议、企业内部的审批文件等相关资料作为附件。

25、应付职工薪酬等应付款项的提取

应付职工薪酬的计提应附经审批人力资源部依提的相关依据，计提表等

对其他应付款项的计提应附相关的合同。

26、预计负债的计提

应附相关的合同、经审批的相关计提的书面文件，预计负债的计提表等。

27、支付投标保证金/退招标业务保证金

支付投标保证金应付请款单、退招标保证金应付请款单，如有合同的应附合同。

28、销售服务收入的确认

应附相关合同、发票、招标等服务收入基本情况报告单、结算单等。

29、外贸服务收入的确认

应附相关合同、外贸结算单、发票等

30、公益性捐赠的支出

应付相关货物的出库单、客户的签收单、公司公益性捐赠审批表、客户的加盖省级财政部门签章的捐赠收据。

31、信用证解付

应附经审批的请款单、付款单、解款通知书，相关银行转交的全部资料

32、票据解付

应附经审批的请款单，银行的付款证明等

33、支付中标服务费

应附中标通知书、相关发票等

34、上交工会经费

上交应附工会的收款收据，相关的付款申请单、银行付款凭证等

返还工会经费应附本单位工会组织的收款收据及银行收款证明

35、支付招标业务专家服务费

应附请款单、抽取专家的证明、专家签到表、收款收据或发票以及银行付款回单。