个人独资/合伙企业节税优势：核定所得税0.5%，合理节税约175.5万，节税高达87%

　　合伙企业首先不具备“法人资格”，分为“普遍合伙”和“有限合伙”。普通合伙企业合伙人需要承担无限责任，有限合伙企业的合伙人包括普通合伙人(TEL：l327)和有限合伙人，普通合伙人承担无限责任，有限合伙人承担有限责任。公司组建比较灵活，设立程序比较简单，合伙人可用劳务出资。

　　个人独资/合伙企业节税优势

　　1. 个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税纳税人，免交企业所得税

　　2. 个人生产经营所得税核定征收

　　根据国家税法规定，合伙企业是按照个体工商户五级累进制度(l935)缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税，只对投资者收取个人生产经营所得税。

　　3. 如果合伙人为自然人的，则依法缴纳个人所得税，如果合伙人是法人和其他组织的，则需要缴纳企业所得税。也就是说，合伙人为自然人的合伙企业，与个人独资企业纳税情况是差不多的。

　　政策依据

　　根据国家税务总局相关文件，《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》财税[2000]91号。第四条：个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额(8O7)减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。

　　个人独资企业/合伙企业(小规模/一般纳税人)

　　节税案例

　　黄总与两个朋友一起创业开设了一家有限公司，公司年利润1350万，到了年底需要按比例进行分红，本来按比例他们的分红情况如下，黄总分红500万，其余两个朋友分得400万和450万。

　　在正常纳税后：

　　企业所得税：337.5万

　　按照投资比例分红，黄总约375万，其余两个朋友分得约300万和337.5万。

　　黄总缴纳约75万元分红个税，另外两个朋友缴纳约60万和67.5万的分红个税，总计缴纳约202.5万分红个税。

　　面对近40%的高额所得税，公司应该如何进行税收筹划?

　　筹划方式：利用个人独资/合伙企业的形式，进行筹划

　　在园区内设立三家服务类型的小规模个人独资企业，通过业务分流的模式，将原公司的利润转变为个独的收入，对股东分红进行筹划。

　　企业所得税：0(无需缴纳)

　　个人生产经营所得税核定征收：

　　A个独：约10.5万元

　　B个独：约7.6万元

　　C个独：约9万

　　合计所得税约为27万

　　完税后可直接提现，无需再次缴纳20%分红个税

　　总体节税约175.5万，节税效果高达87%