要说最近什么话题最火，那必然是汽车了。

翅儿老师也被“全球汽车行业重新洗牌”、“燃油车断崖式下跌”等信息纷纷刷屏。

咱们社群里的伙伴也问到：“老师，关于车辆买卖会涉及到哪些税务处理的问题呢”。

比如：个人买/卖车要交什么税？公司和个人销售二手车的税务处理是否一样？发票该如何开具等等。

今天就聊一聊这个话题～

一 个人购买新车要交哪些税？

由于目前新能源汽车免税，所以翅儿以燃油车为例

1、购买新车

01 车辆购置税：应纳税额=应税车辆的计税价格×10%

在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当依照《中华人民共和国车辆购置税法》规定缴纳车辆购置税。

应税车辆的计税价格：

(一)纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款;

(二)纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税;

(三)纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款;

(四)纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。

02 车船税：应纳税额=(年应纳税额÷12)×应纳税月份数

车船税这里是按年申报，分月计算，一次性缴纳。

对在中华人民共和国境内属于《中华人民共和国车船税法》所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船），按照规定的税目、计税单位和年税额标准计算征收的一种税。

购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。应纳税额为年应纳税额除以12再乘以应纳税月份数。

说完购买新车，接下来翅儿说说二手车

2、购买二手车

01 车辆购置税

车辆购置税实行一次性征收。购置已征车辆购置税的车辆，也不再征收车辆购置税。

02 车船税

已缴纳车船税的车船在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。

次年起缴纳交强险时由保险机构代收代缴，或者纳税人自行到税务机关申报，或者通过电子税务局(纳税人端)申报。

政策依据：

1.《中华人民共和国车辆购置税法》

2.《财政部 税务总局关于车辆购置税有关具体政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第71号）

3.《财政部 税务总局 工业和信息化部关于新能源汽车免征车辆购置税有关政策的公告》（财政部公告2020年第21号）

4.《财政部 税务总局关于减征部分乘用车车辆购置税的公告》（财政部 税务总局公告2022年第20号）

5.《中华人民共和国车船税法》

6.《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税优惠政策的通知》（财税〔2018〕74号）

7.《中华人民共和国车船税法实施条例》（国务院令第611号）

翅儿已经把思维导图准备好了，可以直接收藏！

二 卖车要交哪些税？

根据《财税〔2013〕106号》、《国家税务总局公告2012年第1号》、《国家税务总局公告2014年第36号》 、《财税[2014]57号》政策，自2013年8月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（汽车），应区分不同情形征收增值税：

三 如何开具发票

该如何开具发票呢？翅儿总结了3点，我们往下看

1、执行简易计税3%政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。

2、增值税一般纳税人销售二手车，按照适用税率征收增值税，可开具增值税专用发票。

3、开具发票的程序：二手车所有人不通过经销公司将车辆直接出售给买方的，应当由税务机关或二手车交易市场按规定向买方开具税务机关监制统一发票。

⚠️在实务中开具发票的注意事项：

（1）增值税一般纳税人和小规模纳税人，自行开具发票。

（2）二手车交易市场核对企业自行开具的增值税发票记账联原件、发票联复印件及相关过户资料，开具《二手车销售统一发票》，将转移登记联交付纳税人。企业将转移登记联转交给购买方，在交管部门办理过户手续。

另外企业还应将自开的专用发票的发票联和抵扣联（如果开具的是普通发票，只交付发票联）交给购买方作为增值税抵扣认证和入账的凭据。

接下来我们看看如果是公司销售二手车，该怎么做账务处理️？

四 公司卖车的账务处理

公司卖车的帐务处理，其实就相当于是固定资产的清理：

1、企业将固定资产转入清理时：

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

2、企业收回出售固定资产的价款时：

借：银行存款

贷：固定资产清理

应交税费——应交增值税（销项税额）或

应交税费——应交增值税

3、若处置产生净收益，则处理净收益时：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

或资产处置损益

若处置产生净损失，则处理净收益时：

借：营业外支出（因自然灾害或丧失使用功能正常报废造成利得或损失时）

资产处置损益（因生产经营期间正常的处置造成利得或损失时）

贷：固定资产清理

看到这里，有伙伴会比较纠结，处置固定资产，到底是用资产处置损益还是营业外收支？

其实这个内容在之前翅儿的文章里也提到过，你可以仔细看这个内容：

固定资产盘点，该计入“资产处置损益”还是“营业外收支”？搞错吃大亏！

翅儿在这里简单跟大家说一下，可以依据下列原则区分：

关键看该资产处置后是否有使用价值️。

如果资产处置后还有使用价值，则计入“资产处置损益”科目；反之，则计入“营业外支出”科目。

再例如，固定资产的毁损报废后，不再有使用价值了，则计入“营业外支出”科目。

若用固定资产抵债、投资、捐赠等，这些经营行为是为了换取对价，具有一定的商业价值，则应入“资产处置损益”科目。

翅儿给你举个例子你就明白了。

：一般纳税人公司账面上有一辆汽车，已抵扣过进项税，假设原值10万元，已计提累计折旧8万元，现在按照1.13万元过户转让给老板个人，这时候如何做账？如何纳税处理？

我们知道，属于销售使用过的固定资产业务，通过”固定资产清理“科目来核算：

1、转入清理

借：固定资产清理 2万元

累计折旧 8万元

贷：固定资产 10万元

2、收到出售款

由于公司属于增值税一般纳税人，销售已抵扣过进项税的汽车，需要按照使用税率征收增值税。目前增值税适用税率为13%。

因此需要缴纳增值税=1.13万元/1.13*13%=0.13万元

账务处理如下：

借：银行存款 1.13万元

贷：固定资产清理 1万元

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.13万元

3、结转清理账户

借：营业外支出 1万元

贷：固定资产清理 1万元

好了，那关于买卖汽车涉税处理的一系列问题，翅儿暂时就说到这里啦～

如果你还有相关的实操问题，也欢迎咱们在留言去一起探讨❤️