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[阅读]观点讯息:小规模纳税人增值税税率,小规模能开1%的专票吗

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增值税小规模纳税人2023年的减免税优惠政策出来以后,引起了大家广泛而又热烈的讨论。恰逢海南税务公开发布了“一封信”,明确了一些纳税人开票上的一些困扰。我们今天就借这封信,跟大家好好聊一下小规模纳税人开票相关的事情。

依据税务总局发布的两个1号公告和相关的解读文件,以及海南税务的这封信和我们自身的理解,给大家将2023年开票的事情简单总结一下:

1、小规模纳税人,纳税义务发生在2023年的业务,月销售额不超10万(季度30万),开具普通发票,适用征收率1%,享受免税优惠

2、如果需要开专票,无论月销售额超没超过10万,小规模纳税人可以开1%的专票,也可以开3%的专票,或者根据收入情况,部分开1%专票,部分开3%专票,开1%就按1%征税,开3%就按3%征税。

3、小规模纳税人,纳税义务发生在2023年的业务,月销售额超过10万(季度30万),可以开1%普票,1%专票和3%的专票,需要按具体开票的征收率全额缴纳增值税

4、政策发布之前,开具的3%征收率的普票,3%征收率的专票,免税的普票等,最好追回进行作废、红冲,然后重开。如果无法追回的,3%的专票可按3%纳税申报,免税或3%的普票或可按1%申报纳税,具体需以当地税务局口径为准。

5、2023年除了补开之前年度适用3%征收率业务之外,是不能开3%的普票了。也就是,纳税义务发生在2023年的适用3%征收率的业务,开普票,只能开1%征收率的。

6、2023年仍有有两种情况可以开免税发票,一种是之前3%免税期间的业务,做了未开票收入,2023年补开;一种是,免税的货物或服务。

7、新政策并不影响0税率和5%税率业务的开票,原来怎么开,2023年还是怎么开。

在这里需要提醒大家的是,虽然小规模纳税人3%免税的优惠2023年没有了,起征点也从原来的月度15万降低到了月度10万,但是却可以开1%征收率的专票了,对于纳税人而言,也全非都是坏事。

另外,大家有时间可以去海南税务局的官网看一下《致全省增值税纳税人的一封信》全文,对于开票、申报都有了较为明确的说明。

文章最后,再次带大家回顾以下两个1号文件的主要内容以及对比2022年发生的主要变化:

1、15万降为10万:

2、免税变成1%:

这里需要提醒大家注意的是,政策适用的对象为小规模纳税人(一般纳税人无法享受),小规模纳税人包括单位、个体户和个人。另外,个人代开,可以享受3%减按1%,但无法享受10万免税的优惠。

3、加计抵减15%降为10%,10%降为5%:

这个优惠政策,只有一般纳税人能享受。另外,有人问为什么生产性服务业又包括生活服务?其实这个只是为了让大家能够更好地享受优惠政策,如果企业生活性服务业单独占比超过50%,可以直接享受10%加计抵减,如果企业生活性服务业单独占比不到50%,还可以算到生产性服务业占比里去,这样即便没有10%的,还能享受到5%的加计抵减。

最后,用一张图给大家总结一下2023年小规模纳税人减免增值税的优惠政策:

制图:税海涛声

注意:以上内容,仅供大家学习、交流和参考所用,不作为大家实操办税的政策依据。