对于一般性企业来说，其运营过程中主要涉及的税种包括企业所得税、增值税、消费税和个人所得税，随着2018年5月1日多项新政策的颁布，整个政策环境发生了很大的变化，下面，我们就企业四大税种的最新税率、计算方法和最新优惠政策（重点）给大家做一个梳理，以支持到广大财税人的日常工作。本文主要梳理个人所得税。

最新税率、征收率和扣除率表

2011年9月1日起调整后，也就是2012年实行的7级超额累进个人所得税税率表

应纳个人所得税税额= 应纳税所得额× 适用税率- 速算扣除数

扣除标准3500元/月（2011年9月1日起正式执行）（工资、薪金所得适用）

个税免征额3500元 　（工资薪金所得适用）

改革前与改革后对比

注：

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

例如：某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500 元，个税计算：(5500-3500)*10%-105=95元

（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）

注：

1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额；

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。

劳务报酬只对80%的部分征税；

（劳务报酬所得适用）

计算方法

• 工资的个人所得税计算

缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

全月应纳税所得额=(应发工资-三险一金)-3500

实发工资=应发工资-四金-缴税

扣除标准：2011年9月份起，个税按3500元/月的起征标准算。

• 年终奖个人所得税计算

　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　这里我们以一个示例进行计算演示：

　　小王在2013年12月工资6000元，同时领到2013年的年终奖20000元，当月所需缴纳的个人所得税如下：

　　1)当月工资个人所得税=(6000-3500)*10%-105=145元

　　2)年终奖个人所得税=20000*10%-105=1895元

　　当月个人所得税总额=145+1895=2040元

　　由于单位发放给员工的年终奖形式不同，个人所得税计算方法也不尽相同。

　　一、员工当月的工资薪金超过「3500」元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　全年一次性奖金，单独作为一个月计算时，除以12找税率，但计算税额时，速算扣除数只允许扣除一次。

　　例一：赵某2013年1月工资5000，年终奖24000，无其它收入。

　　赵某工资部分应缴纳个人所得税：(5000-3500)*3%=45元

　　赵某年终奖(24000)部分应缴纳个人所得税计算：

　　先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，即：24000/12=2000元，

　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.

　　赵某年终奖24000应缴纳个人所得税：

　　24000*10%-105=2295元。

　　赵某2013年1月份应缴纳个人所得税2340元。

　　二、员工当月的工资薪金不超过3500元，再发放的年终奖单独作为一个月的工资计算缴纳个人所得税。

　　但可以将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。其中“雇员当月工资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得(如按规定缴纳的社会保险和住房公积金等)后的数额。

　　例二：钱某2013年1月工资2000，年终奖24000，无其它收入。

　　钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。

　　钱某2013年1月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。

　　钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额(1500元)”，22500元为应纳税所得额。

　　22500除以12个月，即：22500/12=1875元，

　　再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105.

　　钱某年终奖24000应缴纳个人所得税：

　　(24000-1500)*10%-105=2145元。

　　钱某2013年1月份应缴纳个人所得税2145元。

• Excel公式计算年终奖个人所得税

1. 数据如图计算如下

   B2=2017年12月工资

   C2=2017年12月社保

   D2=2017年12月应纳税所得额=2017年12月工资-2017年12月社保=B2-C2

   E2= 2017年12月个人所得税=ROUND(IF(B2-C2-3500<0,0,MAX((B2-C2-3500)*{0,0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45}-{0,0,105,555,1005,2755,5505,13505})),2)

   F2= 2018年1月年终奖

   G2=2018年1月年终奖个人所得税=ROUND(IF(D2<3500,MAX((((F2+MAX(D2,0)-3500)/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*(F2+MAX(D2,0)-3500)-{0,105,555,1005,2755,5505,13505}),MAX(((F2/12>{0,1500,4500,9000,35000,55000,80000})*{3,10,20,25,30,35,45}%)*F2-{0,105,555,1005,2755,5505,13505})),2)

2. 姓名1，2017年12月应纳税所得1200+2017年1月年终奖500=2700＜免征额3500，个税为0

3. 姓名2，2017年12月应纳税所得2700＜3500，用2017年1月年终奖3000-（3500-2016年12月应纳税所得2700）=2200作为应税基数，个税为2200*0.03=66

4. 姓名3，用2018年1月年终奖12000/12=1000，不超过1500税率为3%，个税为12000*0.03=360

以下图案例转自网络

1. 姓名4，用2017年1月年终奖18000/12=1500，超过1500税率为10%，个税为18000*0.03=540，18001*0.1-105=1695.1，依次类推，来算出每个人的年终奖个人所得税

最新优惠政策（重点）

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