推荐干货发布:年终奖个人所得税,年终奖个税扣除标准2023

明年开始，你到手的年终奖可能发生变化。

2022年1月1日起，年终奖个税“二选一”过渡期结束，年终奖须并入当年综合所得缴纳个人所得税。对不同收入群体来说，这一变化带来的影响也不同。

不少人已经注意到，每年在个税APP上办理汇算的时候，其中有一步是选择年终奖“并入综合所得纳税”或“单独纳税”。这实际上是新一轮个人所得税改革规定的一项过渡政策。

新一轮个税改革从2019年起全面实施，主要是将个人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得合并为“综合所得”，并按照合并后的综合所得额纳税，统一适用3%-45%的超额累进税率。

需要注意的是，针对年终奖，政策做了单独规定。

个税改革前，年终奖一直享受的是“单独计税”的优惠政策。按照改革的新要求，年终奖也必须并入综合所得，“合并计税”。为了保证政策平稳顺畅地衔接，当时设置了三年过渡期。过渡期间，纳税人可以在年终奖单独计税和合并计税之间“二选一”。如今，过渡期即将结束，明年开始，年终奖将只有一种计税方式，即并入当年综合所得缴纳个人所得税。

明年起年终奖合并计税，个体税负增减情况不同

这一变化将对纳税人的税负产生什么影响？我们先来看看两种计税方式的不同。

年终奖单独计税，是将个人取得的全年一次性奖金收入除以12个月，以得到的数额对照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，计算公式为：应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数。

年终奖合并计税，是将年终奖与四项收入合并为综合所得，采用的公式为：应纳税额=完成各项扣除后的综合所得应纳税所得额×适用税率（年度表）-速算扣除数。

在一个人收入不变的情况下，如果此前已经选择了年终奖合并计税，那么2022年后税负不会有变化；如果过渡期内选择年终奖单独计税，那么2022年合并计税后，可能适用更高一档税率，或导致个税税负相应增加。需要注意的是，由于个体的收入构成、收入层次差异较大，税负的增减将呈现不同的情况。

尽管合并计税后，有人会多缴税，有人会少缴税，但总体上，这样的调整是从公平的角度出发，使个体间的税负更加平等。避免相同收入的两个人，仅因为发放薪酬的方式不同而导致缴纳税款不同的情况发生。

年终奖单独计税时税率更低的，明年可能多缴税

如果年终奖单独计税时适用的税率低于或等于合并计税后的税率，那么这部分人明年要多缴税。

例如，A某有年终奖5万元，适用10%一档税率；其他综合所得在减去五险一金、免征额、各项扣除后为10万元，适用10%一档税率。

单独计税时，A某的年终奖需纳税“5万元×10%-210（速算扣除数）=4790元”，综合所得应纳税“10万元×10%-2520=7480元”，两者相加，A某应纳税12270元；

合并计税时，A某的应纳税综合所得额为5万元+10万元=15万元，15万元适用20%一档税率，因此，A某应纳税15万元×20%-16920=13080元。

也就是说，明年实施年终奖合并计税后，A某需要多缴税810元。

工资薪金不用缴税的，年终奖合并计税更划算

对于那些平时的工资薪金等综合所得不用纳税的个人来说，年终奖合并计税更加划算。

假设，B某年终奖为5万元，适用10%一档税率；其他综合所得为8万元，“五险一金”为1.5万元，免征额为6万元，专项附加扣除为2万元。

单独计税时，B某的年终奖需纳税“5万元×10%-210（速算扣除数）=4790元”，其他综合所得低于个税法规定的费用扣除额，因此不需要缴纳个税。所以，B某应纳税4790元。

合并计税时，B某的应纳税所得额为3.5万元（5万元+8万元-1.5万元-6万元-2万元），适用3%一档税率，速算扣除数为0，因此，B某应纳税3.5万元×3%-0=1050元。

可见，对B某来说，年终奖合并计税更加划算，可以少缴税3740元。

年终奖单独计税时税率更高的，大部分人会少缴税

如果年终奖单独计税时适用的税率高于其他综合所得适用的税率，那么合并计税后，这其中的大部分人会少缴税。

例如：C某有年终奖15万元，适用20%一档税率；其他综合所得在减去五险一金、免征额、各项扣除后为10万元，适用10%一档税率。

单独计税时，C某的年终奖需纳税15万元×20%-1410=28590元；综合所得应纳税10万元×10%-2520=7480元，两者相加，C某应纳税36070元；

合并计税时，C某的应纳税所得额为15万元+10万元=25万元，适用20%一档税率，因此，C某应纳税25万元×20%-16920=33080元。

这样一来，年终奖合并计税对C某来说是更划算的，可以少缴税近3000元。

需要注意的是，这种情况下存在一些特例，当C某的其他综合所得接近10%一档税率的上限（144000元）时，假设为14万元，年终奖合并计税后C某的个税税负仍会轻微上升，大约需要多缴1000元个税。

■ 多知道一点

今年年终奖提前到2021年底发，就不用合并计税了吗？

过渡期即将结束，有建议提出，企事业单位可以将年终奖提前至2021年底发放，以规避税负提高。这招可行吗？

记者查询了相关规定，年终奖单独计税优惠政策需要按照纳税年度来计算，一个纳税年度内只能采用一次，如果2020年的年终奖已经在2021年初申报了，并且选择了单独计税，那么就算今年的年终奖提前到2021年底发放，也不能再享受单独计税的优惠政策，必须并入综合所得合并计税。

新京报记者 姜慧梓

编辑 刘梦婕 校对 吴兴发