当前位置:首页 > 法律热点

权威爆料头条:固定资产清理,固定资产清理借贷方向

阅读:

(一)固定资产终止确认的条件

固定资产准则规定,固定资产满足下列条件之一的,应当予以终止确认:

(1)该固定资产处于处置状态。(处置转持有待售,同时不再进行折旧)

(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

(二)固定资产处置的核算

一般通过“固定资产清理”科目核算。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损,应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益

1. 固定资产转入清理

借:固定资产清理【账面价值】(原值-累计折旧-减值准备)

累计折旧

固定资产减值准备

贷:固定资产(原值)

2. 发生的清理费用

借:固定资产清理

贷:银行存款

3. 出售收入

借:银行存款

贷:固定资产清理(不含税公允价值)

应交税费——应交增值税(销项税额)

4.保险赔偿和残料

借:其他应收款、原材料

贷:固定资产清理

5.清理净损益

(1) 固定资产清理完成后的净收益

借:固定资产清理

贷:资产处置损益【正常出售、转让利得】

(2) 固定资产清理完成后的净损失

借:营业外支出【毁损、报废、自然灾害导致的损失

资产处置损益【正常出售、转让损失

贷:固定资产清理

其中:资产处置损益,反映企业出售划分为持有待售的非流动资产(金融工具、长期股权投资和投资性房地产除外)或处置组时确认的处置利得或损失,以及处置未划分为持有待售的固定资产在建工程生产性生物资产无形资产而产生的处置利得或损失

(三)固定资产盘亏的会计处理

1.批准前将固定资产的账面价值转入“待处理财产损溢”科目。

2.批准后转入“营业外支出”科目。

资产类科目 (现金、存货、固定资产)盘盈或盘亏的处理总结。

项目

账务处理


现金盘盈

发现时

处理时


借:库存现金

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:其他应付款【查明原因欠付的】

营业外收入【无原因】


现金盘亏

发现时

处理时


借:待处理财产损溢

贷:库存现金

借:管理费用(企业承担部分)

其他应收款(责任赔款部分)

贷:待处理财产损溢


存货盘盈

发现时

处理时

借:库存商品/原材料等

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:管理费用


存货盘亏

发现时

处理时

借:待处理财产损溢

贷:库存商品/原材料等

借:管理费用(由于企业内部管理不善)

营业外支出(非正常损失,天灾)

贷:待处理财产损溢

如果是管理不善造成的存货盘亏,还需要作进项税额转出的处理,税法上不允许抵扣,如果是天灾造成的,进项税可以抵扣。


固定资产盘盈

借:固定资产

贷:以前年度损益调整 (固定资产盘盈需要进行追溯调整)


固定资产盘亏

发现时

处理时

借:待处理财产损溢

累计折旧

贷:固定资产

借:其他应收款(保险赔款或责任人赔款)

营业外支出

贷:待处理财产损溢