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实事百科发布:固定资产审计,固定资产审计结论怎么写

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刘桂芬/文


从制度管理入手,应关注行政事业单位是否严格执行财政部《关于加强行政事业单位固定资产管理的通知》(财资〔2020〕97号),建立与本单位相适应的固定资产管理制度,制度是何时建立的,是否及时修订,是否与上级精神相符,是否存在漏洞;关注该制度的执行情况,是否存在制度订立与执行“两张皮”现象,是否实行资产使用责任制;是否对固定资产验收登记、核算入账、领用移交、回收处置等重点环节做出规定;是否对固定资产的采购、财务、配置、使用等关键关键进行重点监控。是否将固定资产购置金额与单位“三重一大”决策机制相结合。如:审计人员在机构改革中对某撤并单位进行清产核资,发现该单位固定资产管理混乱,无固定资产管理制度,相关责任人也不清晰,造成固定资产流失严重。


从日常管理入手,应重点关注固定资产登记管理、权属变更以及财务核算等情况。固定资产登记管理包括固定资产卡片的填写是否完整、固定资产台账的记录是否健全;是否存在土地、房屋、车辆等固定资产产权变更、质押等涉及产权纠纷或者不清晰的固定资产;新购或处置固定资产是否及时增减变动会计处理,在建工程是否长期挂账;并分析存在问题的原因,是由于相关人员责任心不强,还是相关监督不力,导致固定资产日常管理存在漏洞,挖掘在固定资产管理中弄虚作假、假公济私和严重失职的行为。如:审计人员在某单位经济责任审计中,发现该单位频繁购置摄像头,数码相机等电子设备,却未及时登记入账,现场盘点实物数量也相差甚远,对固定资产保管不严,造成固定资产流失。


从效能管理入手,应关注固定资产的配置是否合理,摸清固定资产的存量底数和需求要数,是否存在固定资产过剩的情况;是否存在固定资产闲置,不能充分发挥效益的情况;是否存在人员退休、调整职位后仍占用固定资产不归还的情况;是否存在违规出借、出租、私用固定资产等情况。如:审计人员在审查某单位固定资产的时候,发现该单位名下房产面积接近1万平方米,但是粗略估计单位在用的面积不超过5000平方米,剩余5000平方米去哪里了?进一步核查,该单位在其他地方还拥有一栋办公楼,除了部分用于公益性质的对外宣传交流之外,大约还有3000平方米,被个体公司和培训机构无偿占用,自2015年以来,从未收过租金,致使国有资产收益流失。


从处置管理入手,应关注固定资产处置是否符合规范,是否按规定权限进行报批等程序,是否按“三重一大”事项履行集体决策,在规定权限内予以处置;固定资产处置是否做到了公开、公平、公正,依法依规进行资产评估,数量较多或者价值较高的,是否通过进场交易、拍卖等公开方式处置;检查处置收益和账务处理是否合规,是否按照有关规定及时缴入国库,是否实行“收支两条线”管理。如:审计人员在某预算执行审计中发现,该单位处置报废固定资产50余万元,无集体决策意见,无资产评估信息,也无处置收益,仅有一张报废处置申请表,就进行会计处理,显然是不合规的。


确定了审计重点,才能在固定资产审计中做到目标明确,有的放矢,提高效率,进一步发挥固定资产效能,减少损失浪费,为经济建设保驾护航。