现场观点信息:(什么是消费税)消费税怎么理解

昨天我们写过这个话题，不过由于是突发信息，写得不够详细，今天我们来一起了解一下消费税。

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消费税的前世今生

说起消费税，国人基本没有概念，因为它并没有体现在实际的消费过程中。有过国外生活和旅游经历的人就容易明白，因为在国外消费，给你的小票上会明确的标有价格、税额甚至是小费的具体金额，如下图：

但是，在国内的消费小票上就不会表明税额：

没有标明税额并不代表没有交税，事实上中国的商品消费税是价内税，也就是说在生产加工环节征收，到了消费流通市场已经包含消费税，换句话说：你在市场上购买相关商品的价格中已经包含消费税了。

说起消费税，历史很久远，古罗马的时候已经有类似的税种，近代的消费税开始于美国。

新中国成立后，在1951年的时候开征过特种消费行为税：国家对筵席、娱乐、冷食、旅馆等特种消费行为课征，不过很快废除，原因也很简单，计划经济配给制，物资都很匮乏，市场行为很少，也间接说明消费税其实是随着市场经济变化而变化的。

现行的消费税是1994年随着分税制改革而诞生的。

说起分税制要科普一下：90年代，财政紧张，缺钱，地方藏富，不但国防教育开支入不敷出，连落后及受灾省份的拨款也无法进行，加上当时正在由计划经济向市场经济转型，分税制应运而生。

税收被分为国税、地税和共享税三种，埋个伏笔，当时的规定消费税属于国税。

那么现行消费税具体是怎么规定的呢？

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1、现行消费税征收范围

现行消费税不包括日常消费品，只对高价值和高耗能产品征收，以下是消费税税目及税率：

税目税率甲类卷烟56%加0.003元/支乙类卷烟36%加0.003元/支雪茄36%烟丝30%白酒20%加0.5元/500克(毫升)黄酒240元/吨甲类啤酒250元/吨乙类啤酒220元/吨其他酒10%高档15%金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%其他贵重首饰和珠宝玉石10%鞭炮、焰火15%汽油1.52元/升柴油1.20元/升航空煤油1.20元/升石脑油1.52元/升溶剂油1.52元/升润滑油1.52元/升燃料油1.20元/升气缸容量250毫升以下的摩托车3%气缸容量250毫升以上的摩托车10%气缸容量在1.0升以下的乘用车1%气缸容量在1.0升以上至1.5升的乘用车3%气缸容量在1.5升以上至2.0升的乘用车5%气缸容量在2.0升以上至2.5升的乘用车9%气缸容量在2.5升以上至3.0升的乘用车12%气缸容量在3.0升以上至4.0升）的乘用车25%气缸容量在4.0升以上的乘用车40%中轻型商用客车5%高尔夫球及球具10%高档手表20%游艇10%木制一次性筷子5%实木地板5%电池4%涂料4%

可以看到，征收消费税的对象都是高价值比如珠宝、高档、金银首饰、游艇等，或者就是高耗能比如汽车、摩托车、燃料，还有就是对环境和健康不利的消费品例如卷烟和白酒、一次性筷子。

所以消费税的征收一方面是扩大财政收入，另一方面也在通过征税调节人们的消费行为。

2、消费税的征收方式

消费税的征收实行的是价内征收，就是在生产到出售的环节中就征收了，比如一件应税商品的出货价格：

商品出货价格=生产价格++消费税+利润

也就是说，消费税应税商品在进入市场之前，消费税已经缴纳了，如果是进口商品，在入关的时候也就缴纳过消费税了。

换句话说：普通人购买上述商品的时候，没人跟你你说交消费税，但是事实已经交了。

所以，很多人会自嘲自己没有纳税，其实是不准确的，日常购物消费中，你一直在纳税。

3、现行消费税的利弊分析

现行消费税的好处就在于征收方便，卡住生产就可以了，不用在批发和零售环节征收。

但是，弊端也是很明显的：

1、税基太小了

我们知道，目前中国经济运行中，生产者和消费者都得不到太多好处，利润都被中间商吃了，也就是说利润很多都在流通环节，卷烟、茅台都是如此，因此中间批发也应该课税。

2、对企业是负担

虽然消费税主要是消费者承担，但是却是向企业征收的，这对企业竞争来说也是成本负担，会造成重复征税，、消费税、所得税、、优惠政策，整体来看也很复杂，和目前减费降税不相符。

3、不利于内需消费发展

内需消费是未来经济的主要动能之一，国家发布了很多促进消费的政策，其中肯定会涉及到消费税减免政策，但是现在消费税不清不楚的，怎么厘清，怎么减免，如何拉动内需？

这些都是消费税亟需改革的地方，但是这并不是最主要的。

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大下的消费税改革

就目前公布的消费税改革来看，主要就两点：

1、征收环节由生产环节转后移至批发或零售环节。

2、将原本属于国税的消费税下划到地方，充实地方财政。

这其实有两个：

一个是小就是给企业减负：从这几年的营改增到国地税合并，一个总体的原则就是规范税收，提高效率，减轻企业负担，当然逃税漏税很难了。

一个大央地关系和财政分配：

我们知道，1994年的分税制后，财政充实了，但是地方没钱了。怎么办，正好赶上城镇化，允许地方卖地充实财政，同时推进城镇化建设，但是几轮楼市涨价潮下来，地方卖地负债发展得不亦乐乎，几个热点城市土地财政依赖程度超过80%，不但让居民负担加重，也越来越挤压实体经济的空间，进而推高了金融风险，绑架整个经济。

到了今天，下决心房住不炒，重回实体经济，怎么做？一是给实体减费降税，二是减少地方负债和土地依赖。

这对地方不啻为釜底抽薪，卖地大头少了，还要给企业减税，财政吃紧怎么办？

还是回到税收上来：给地方扩大税种回血。

目前来说，有三大新税种：消费税、房地产税和遗产税。

基本判断，这三个税种未来都会实施，时间嘛，看经济形势和推进阻力如何。

阻力最小的就是消费税了，房地产税也是箭在弦上。

这就是消费税改革背后的整个大，在收紧财权，降低地方财政风险，促进经济更加高效安全运行。

最后，这次消费税改革对普通人有哪些影响呢？

看上面的分析，基本上影响不大，可能15种消费税的应税商品会稍微涨价，特别是香烟和白酒，不过少抽少喝一点也更健康。

就这样。