(本文发表于《》2023年4月29日)
税务部门近日公布了自2018年以来,我国制造业累计新增减税降费及缓税费的情况。据统计,制造业减负总额已超过3.5万亿元,是国内减税降费规模最大的领域。与2017年相比,2022年我国制造业企业税费负担下降幅度为23.3%,其中装备制造业更是下降29.5%,是税费负担降幅最大的行业。可见,在以政策支持产业振兴和实体经济发展方面,对制造业特别是具有前沿性质的装备制造业的倾斜式支持,是税收政策的一大重点。
制造业是我国实体经济中最重要的组成部分,是国民经济的脊梁和代表性支柱产业。改革开放以来,制造业发展成绩显著,已成为绝对规模居全球第一位的“世界”,但还有大而不强的问题,亟须在创新轨道上实现高质量发展,把“中国制造”推升至“中国创造”“中国智能制造”。对此,以减税降费政策支持制造业,是尊重市场在资源配置中的决定性作用这一前提下,政府更好发挥自身作用的一个重要工作要领。
我国制造业减税降费的成效,首先在于财税配套改革中的营改增、降低税率、企业所得税优惠,以及加快留抵等重头戏。其次是国家针对企业研发创新活动特别规定的税收优惠措施,在制造业得到相对广泛运用。此外,还有国家为引导绿色低碳清洁发展而规定的税收优惠措施,也在制造业领域对应了许多生产经营实践活动。
我国第一大税——的标准税率,已由原来的17%降低为13%,其下还有9%、6%两档“照顾税率”。从改革的大思路看,国家还将考虑在条件具备时,把现行的三档税率变为两档。方案推出的最大可能性,是将高档税率向中档税率并轨,这将进一步起到降低税负、增加市场竞争中创业创新积极性的作用。如果“三档税率并为两档”一步做不到,也可分步来做。这样一来,我国制造业也将是受益最明显的领域。
2022年,我国还推出了新的组合式税费支持政策,税制中“先缴后退”的留抵制度得到改进,实行了留抵税额的提前大规模,这为众多企业特别是制造业企业增加了流。当年退到纳税人账中的留抵款超过6100亿元,受益非常明显。应在总结工作经验基础上,在今后继续发挥这一政策安排的积极作用。
为鼓励企业形成高科技产能、加大创新和研发投入,税收优惠还体现为高新技术企业可享受15%的所得税优惠税率;企业的研发费用可以在缴纳所得税时做100%以上加计扣除,最新规定还在这方面进行了进一步优化、细化;对因开发新产品而减免的企业,其相应的教育费附加也一并减征或免征,并随同减免的一并用于新产品开发。由此,制造业会更积极地倾向高科技化,并使企业在努力提升科研攻关能力方面受到有效的政策激励。
此外,在绿色发展方面,企业利用“三废”(生产过程中的废水、废气、废渣)等废弃物为主要原料进行生产的,可在5年内减征或免征所得税。制造业企业挖掘“循环经济”潜力的创新发展活动,由此得到激励与支持。
在国家减税降费措施与优惠政策支持下,近年来我国制造业虽然受到疫情等不利影响,但发展业绩仍表现不俗。2018年至2022年,制造业企业销售收入年均增长9.4%,其中装备制造业年均增长10.3%,明显超过GDP增速;同期制造业采购智能、研发和节能设备的金额年均增长13.5%,预示着未来发展后劲、创新升级能力提升。全国制造业增加值占GDP的比重在2022年达到27.7%,比2020年提高1.4个百分点。在减税降费政策支持下,我国制造业企业有望继续增强创,发掘高质量发展潜能,并在2023年国民经济实现明显景气回升的积极态势中,乘势化解经营压力、对接新发展格局,打开蓬勃发展、创新升级的新局面。
贾 康 简 介
第十一届、十二届全国政协委员、现任全国政协参政议政人才库特聘专家,华夏新供给经济学研究院创始院长,中国财政科学研究院研究员、博导。曾长期担任财政部财政科学研究所所长。北京、上海、福建、安徽、甘肃、广西、等地方政府特聘专家、顾问或咨询委员,北京大学、中国人民大学、国家行政学院、社会主义学院、南开大学、武汉大学、厦门大学、安徽大学等多所高校特聘教授。1988年曾入选亨氏基金项目,到美国匹兹堡大学做访问学者一年。1995年享受政府特殊津贴。1997年被评为国家百千万人才工程高层次学术带头人。多次受党和国家领导同志之邀座谈经济工作。担任2010年1月8日政治局第十八次集体学习“财税体制改革”专题讲解人之一。孙冶方经济学奖、黄达—蒙代尔经济学奖和中国软科学大奖获得者。国家“十一五”、“十二五”、“十三五”规划专家委员会委员、国家发改委PPP专家库专家委员会成员。2013年,主编《新供给:经济学理论的中国创新》,发起成立“华夏新供给经济学研究院”和“新供给经济学50人论坛”(任首任院长、首任秘书长,第二届理事会期间任首席经济学家),2015年-2016年与苏京春合著出版《新供给经济学》、《供给侧改革:新供给简明读本》以及《中国的坎:如何跨越“中等收入陷阱”(获评中国图书评论学会和央视的“2016年度中国好书”)》,2016年出版的《供给侧改革十讲》被中组部、新闻出版广电总局和国家图书馆评为全国精品教材。2017-2020年又撰写出版《供给侧结构性改革理论模型与实践路径》、《供给侧改革主线上的未来财税》、《财政学通论》等多部专著。2021年与刘薇合作《双循环新发展格局》一书又获评“2021年度中国好书”。根据《中国社会科学评估》公布的2006~2015年我国哲学社会科学6268种学术期刊700余万篇文献的大统计分析,贾康先生的发文量(398篇),总被引频次(4231次)和总频次(204115次)均列第一位,综合指数3429,遥居第一,是经济学核心作者中的代表性学者。
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