查看热点头条:直接税和间接税,中国现行18个税种归类

18大税种是指中国现行税制中的18个税种，包括增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、城镇土地使用税、车船使用税、房产税、资源税、土地增值税、环境保护税、烟叶税、船舶吨税等。这些税种的设置和征收对于国家的财政收入和经济发展具有重要的意义。本文将从不同方面对18大税种进行分析。

一、增值税

增值税是中国最主要的税种之一，也是最为重要的税种之一。其基本税率为13%，适用于工业、商业、交通运输业、建筑业等行业的增值额征收。增值税的计算公式为：应纳税额 = 销售额×税率。

在增值税的征收中，应当注意以下几点：

1. 进项税额的抵扣。企业在购买材料、设备等商品时，可以取得增值税专用发票，并在销售时进行抵扣。这样可以减轻企业的负担，促进企业的发展。
2. 销售价格的控制。企业在销售商品时，应当合理定价，避免出现价格过高导致增值税负担过重的情况。
3. 纳税义务的履行。企业应当按照规定的时间和方式缴纳增值税，避免滞纳金和罚款等不良后果。

二、消费税

消费税是对特定消费品或消费行为所征收的一种间接税。其基本税率为10%，对应纳消费品的应纳税额采取从价定率或从量定额的方式征收。

在消费税的征收中，应当注意以下几点：

1. 纳税人范围。消费税的纳税人包括生产委托加工及进口应税消费品的企业、个体工商户和其他单位。
2. 计算方法。消费税的计算方法有从价定率和从量定额两种方式。对于从价定率的消费品，应当按照应纳税额除以销售量或者销售数量乘以比例税率计算；对于从量定额的消费品，应当按照应纳税额除以销售数量计算。
3. 征收环节。消费税应当在生产或进口环节缴纳，在销售环节不再征收。

案例分析

某电子产品生产企业为一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

1. 委托加工一批电子产品，委托方提供原材料成本为20万元，加工费用5万元，消费税税率为10%。
2. 进口一批电子设备，关税完税价格为100万元，消费税税率为10%。
3. 销售一批电子产品，开具普通发票，注明价款150万元，增值税率为16%。

根据以上业务，计算该企业应缴纳的消费税：

销售额 = 150万元

销售数量 = 不含税销售额 ÷（1+增值税率）= 150 ÷（1 + 16%）≈ 129.9（万元）

销售额中不含应纳消费税的部分 = 150 - 129.9 ≈ 7.1（万元）

应纳消费税额 = 销售额×比例税率 = 7.1 × 10% ≈ 0.71（万元）

三、企业所得税

企业所得税是对企业的利润所得征收的一种税。其基本税率为25%，对应纳税所得额采取资本利得、股息、红利等减除法定扣除项目后的余额征收。

在企业所得税的征收中，应当注意以下几点：

1. 利润确定。企业应当按照国家规定的标准计算利润，并确保利润金额的准确性。
2. 资本利得。企业的资本利得是指企业因投资而获得的利润，应当根据国家规定的标准进行计算。
3. 减除项目。企业所得税的减除项目包括法定扣除项目和酌情扣除项目。法定扣除项目包括企业的公益性捐赠、公益性债务利息等；酌情扣除项目包括企业的职工工资、社会保险费用、法定补贴等。

案例分析：

某企业为一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

1. 利润总额为300万元。
2. 股票分红取得现金分红100万元，股票股息取得现金股息50万元。
3. 投资获得股票收益200万元，该投资在持有期间获得股息收入30万元。

根据以上业务，计算该企业应缴纳的企业所得税：

应纳税所得额 = 应纳税所得额= 300 - 100 - 50 - 30 = 130（万元）

应纳所得税额 = 应纳所得税额 = 130 × 25% ≈ 31.5（万元）

四、个人所得税

个人所得税是对个人的所得征收的一种税。其基本税率为20%，对个人的各项所得采取分别计算、综合征收的方法计算出应纳税额。在个人所得税的征收中，应当注意以下几点：

1. 收入确定。个人所得税的计算基础是个人的各项所得，包括工资、薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等。企业代扣代缴个人所得税时，应当确保计算准确无误。
2. 费用扣除。个人所得税的扣除项目包括生计费用、专项扣除、专项附加扣除等。具体扣除项目及标准请参照个人所得税法规和政策规定。
3. 专项附加扣除。“专项附加扣除”指国家规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

案例分析：

某个人为个体工商户，2019年5月发生以下业务：

1. 个人工资收入100万元。
2. 稿酬收入30万元。
3. 劳务报酬收入20万元。
4. 特许权使用费收入10万元。

根据以上业务，计算该个人应缴纳的个人所得税：

应纳税所得额 = 100 - 20 - 30 - 10 = 30（万元）

应纳个人所得税 = 30 × 20% ≈ 6（万元）

五、印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。其基本税率为千分之一，根据凭证的不同类型、金额大小、适用的税目等因素，采取不同的比例税率。

在印花税的征收中，应当注意以下几点：

1. 合同管理。企业在签订合同时，应当对合同的金额、内容、履行方式等进行明确规定，并对合同进行管理，确保合同的有效性和合法性。
2. 合理计税。企业在印花税的计算中，应当根据实际情况进行计算，确保计算结果的准确性和合理性。
3. 纳税申报。企业在印花税的纳税申报中，应当按照规定的时间和方式进行申报，并提供相关的凭证和资料。

案例分析：

某企业于2019年1月与某银行签订贷款合同一份，合同金额为2000万元，印花税税率为0.05%。根据印花税法规和政策规定，计算该合同应缴纳的印花税：

印花税金额 = 2000万元 × 0.05% = 1万元

六、城市维护建设税和教育费附加

城市维护建设税和教育费附加是对从事生产经营活动的单位和个人，以其实际缴纳的增值税、消费税为依据，按纳税人所在地适用的不同税率计算征收的一种税。其基本税率为7%、5%，根据实际缴纳的增值税、消费税的营业额计算征收。

在城市维护建设税和教育费附加的征收中，应当注意以下几点：

1. 计税依据。城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税，不包括营业税等其他税种。
2. 纳税人范围。城市维护建设税和教育费附加的纳税人范围为从事生产经营活动的单位和个人。
3. 计算方法。城市维护建设税和教育费附加的计算方法有从价定率和从量定额两种方式。对于从价定率的城市维护建设税和教育费附加，应当按照应纳税额除以实际缴纳的增值税、消费税的营业额计算；对于从量定额的城市维护建设税和教育费附加，应当按照应纳税额除以实际缴纳的增值税、消费税的营业额再乘以相应的比例税率计算。

案例分析：

某企业为增值税一般纳税人，2019年5月发生以下业务：

1. 销售白酒一批，开具普通发票，注明价款200万元，增值税率为16%。
2. 进口高档白酒一批，关税完税价格为100万元，消费税税率为10%。
3. 委托加工白酒一批，委托方提供原材料成本为20万元，加工费用5万元，消费税税率为10%。
4. 销售高档白酒一批，开具普通发票，注明价款100万元，增值税率为16%。

根据以上业务，计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加：

应纳城市维护建设税和教育费附加 = 应纳增值税额 × 7% = 200 × 16% × 7% = 28.8（万元）

七、土地增值税

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。其基本税率为30%，根据增值额的不同采取不同的比例税率。在土地增值税的征收中，应当注意以下几点：

1. 确认收入。企业转让房地产所取得的收入应当按照国家规定的财务会计制度进行确认，并进行税务申报。
2. 费用扣除。企业转让房地产所发生的费用应当按照国家规定的财务会计制度进行扣除，包括与转让房地产有关的税金、合理的搬迁费用、支付给转让方或者第三方的补偿金等。
3. 计算方法。土地增值税的计算方法有三种：清算预售收入、收入型、损益型。在土地增值税的实际征收中，应当按照清算预售收入方法计算土地增值税；对于收入型和损益型的土地增值税，应当按照转让房地产所取得的收入减去相关的成本、费用以及损失后的余额计算。

案例分析：

某企业于2019年1月转让一块住宅用地，取得收入2000万元。根据土地增值税法规和政策规定，计算该住宅用地应缴纳的土地增值税：

土地增值税金额 = 2000万元 × 30% = 600（万元）

八、房产税

房产税是对城镇居民、农村居民因使用城镇、农村范围内房屋和土地，按一定标准征收的一种税。其基本税率为12%，根据房产的不同类型、房产所在地等因素采取不同的比例税率。在房产税的征收中，应当注意以下几点：

1. 计税依据。企业拥有和使用房产的计税依据是房产的评估价值或者租金收入。在房产税的实际征收中，应当按照评估价值或者合理租金收入计算房产税。
2. 纳税人范围。房产税的纳税人范围为在中国大陆范围内拥有或者使用房屋和土地的企业和个人。
3. 计算方法。房产税的计算方法有两种：从价计征和从租计征。对于从价计征的房产税，应当按

案例分析：

某企业拥有和使用一栋房产，该房产的评估价值为200万元。根据房产税法规和政策规定，计算该企业应缴纳的房产税：

房产税金额 = 200万元 × 12% = 24（万元）

九、车船税

车船税是对行驶于我国公共道路。航行于国内河流、湖泊或领海口岸的车船，按其种类实行定额征收的一种税。其基本税率为1.2%，根据车船的不同类型、排量或吨位等因素采取不同的比例税率。在车船税的征收中，应当注意以下几点：

1. 计税依据。企业拥有和使用车船的计税依据是车船的登记注册类型和排量或吨位等因素确定。
2. 车辆认定。对于非自行采购或管理的车辆，应当根据车辆的用途、自身价值、使用年限等因素进行认定。
3. 申报缴纳。企业在车船税的纳税申报中，应当按照规定的时间和方式进行申报，并提供相关的凭证和资料。

案例分析：

某企业拥有和使用一辆非自行采购或管理的小轿车，该车辆的排量为1.6升，自身价值为10万元。企业拥有的另外两辆非自行采购或管理的车辆价值总共为15万元，均未登记注册类型和排量或吨位等因素确定。根据车船税法规和政策规定，计算该企业应缴纳的车船税：

车船税金额 = 15万元 × 1.2% = 1620（元）

由于该企业只拥有一辆小轿车，因此在本次申报中无需缴纳车船税。

十、城镇土地使用税

城镇土地使用税是以城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人为纳税人，以其实际占用的土地面积和规定税额计算征收的一种税。其基本税率为1%，根据实际占用土地面积和规定税额计算征收。在城镇土地使用税的征收中，应当注意以下几点：

1. 确认收入。企业和个人在使用土地时，应当按照国家规定的财务会计制度进行确认，并进行税务申报。
2. 计算方法。企业在使用土地时，应当按照国家规定的土地面积和规定税额计算缴纳城镇土地使用税。具体计算方法如下：应纳城镇土地使用税税额=实际占用位税土地面积×适用税额（元/平方米）
3. 申报缴纳。企业和个人在使用土地时，应当按照国家规定的时间和要求，向所在地的税务机关进行纳税申报，并提供相关凭证和资料。

案例分析：

某企业占用的土地位于城市A的建制镇B内，该企业应当按照每平方米1%的税率计算缴纳城镇土地使用税：

应纳城镇土地使用税税额 =实际占用位税土地面积×适用税额（元/平方米） = 50万平方米× 1% = 5000（元）

十一、资源税

资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，以其开采或生产所得的矿产品或生产盐的数量、销售数量为计税依据，依照规定的税额计算征收的一种税。其基本税率为从量定额征收，实行从量定额征收时，应当根据矿产品或生产盐的品种、销售数量以及规定的单位税额计算应纳税额。在资源税的征收中，应当注意以下几点：

1. 确认资源品种和开采或生产数量。资源税的计税依据是资源的开采或生产数量，不同类型的资源品种和销售数量会影响应纳税额的大小。
2. 计算方法。资源税的计算方法有两种：一是根据资源品种、销售数量和规定税额计算；二是根据矿产品或生产盐的品种、销售数量和规定税额计算。实行从量定额征收时，应当根据资源品种、销售数量以及规定的单位税额计算应纳税额。
3. 申报缴纳。企业和个人在资源税的纳税申报中，应当按照规定的时间和方式进行申报，并提供相关凭证和资料。

案例分析：

某矿山企业在2019年生产原矿100万吨，其中对外出售原矿80万吨，另有20万吨原矿留作自用。根据资源税法规和政策规定，计算该企业应缴纳的资源税：

应纳资源税金额 = 20万吨 × 50元/吨 = 100万元