案例

我注册了一家性质为个人独资企业的工程队，已经取得了当地税局的个人所得税核定通知书，核定的应税所得率为10%。

6月份开具了含税金额为101万元的“工程款”的增值税普通发票。

请问：

如何计算6月份经营所得的个税？

答复

1、经营所得的个税=100*10%*20%-1.05=0.95万元

2、增值税=101/1.01*1%=1万

提醒

核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：

（1）定期定额征收：直接核定所得税额，也就是一个月或者一个季度缴纳多少经营所得的个税；

（2）核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。应税所得率具体比例由税务机关来根据行业核定。

参考

《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》（财税[2000]91号）：

第八条 第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

第九条 实行核定应税所得年征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额＝应纳税所得额X适用税率

应纳税所得额＝收入总额X应税所得率或＝成本费用支出额/（1-应税所得率）X应税所得率

应税所得率应按下表规定的标准执行：

行业 应税所得率（%）

工业、交通运输业 5-20

建筑业、房地产开发业 7-20

饮食服务业 7-25

娱乐业 20-40

其他行业 10-30

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。

第十条 实行核定征税的投资者，不能享受个人所税的优惠政策。

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文：郝老师说会计