车辆购置税税率、计税依据及应纳税额计算
一、税率:统一比例税率 10%
二、计税依据:应税车辆的价格
由于应税车辆购置的
车辆取得 | 计税依据 | 说明 |
1.购买自用(包括国产、进口车辆) | 发票电子信息中的不含增值税价款。 | 纳税人依据相关规定提供其他有效价格凭证的情形除外 |
2.进口自用 | 组成计税价格=关税完税价格+关税+(消费税) 如果进口自用的是应缴消费税的小汽车、摩托车,组价也是进口消费税、进口增值税的计税依据。 | 外汇结算应税车辆价款的,按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折算 |
3.自产自用 | (1)生产的同类应税车辆的销售价格; (2)无同类价,按组价:组价=成本×(1+成本利润率)+(消费税) 属于应征消费税的应税车辆,其组成计税价格中应加入消费税税额。 | 均不含增值税 |
4.受赠、获奖或其他方式取得自用 | 购置应税车辆时相关凭证载明的价格 |
三、应纳税额计算:
车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额,计算公式为: 应纳税额=计税依据×10%
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【例题·单选题】某企业 2020 年 3 月进口载货汽车 1 辆;4 月在国内市场购置载货汽车 2 辆,支付不含增值税全部价款为 75 万元、增值税 9.75 万元。另支付车辆购置税 7.5 万元,车辆牌照费 0.1 万元,代办保险费 2 万元;5 月受赠小汽车 1 辆。上述车辆全部为企业自用。下列正确表述是( )。
A.国内购置载货汽车的计税依据为 84.75 元
B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税
C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税
D.国内购置载货汽车的计税依据为 77 万元
『正确答案』B
『答案解析』国内购置载货汽车,车购税的计税依据为 75 万元,不包括代收的保险费、车辆牌照费和车辆购置税。受赠小汽车的计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的价格,不包括增值税。
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