权威追踪知识:残保金怎么计算,残保金缴纳规则

一、 关于残疾人就业人数统计口径问题

提到计算“残保金”，我们就不得不来说一说残疾人就业人数统计口径问题。为了便于各位读者朋友理解掌握，笔者将其归纳如下：

二、关于残保金优惠政策问题

根据规定，用人单位安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区的实际情况规定，用人单位安排残疾人就业若未达标，则应当缴纳保障金。若企业具备要求条件，则可以享受对应的优惠政策，具体如下：

三、关于残保金的财税处理问题

1.残保金计算缴纳问题

根据财税〔2015〕72号第八条规定，残保金按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算缴纳。计算公式如下：

年缴纳额=(上年用人单位在职职工人数×所在地省、自治区、直辖市人民政府规定的安排残疾人就业比例-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数)×上年用人单位在职职工年平均工资。

根据财政部公告2019年第98号规定，自2020年1月1日起，残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。

2.关于残保金的会计处理：

企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目；企业超比例安排残疾人就业或者为安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，计入“其他收益”科目；企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。

【案例】

兴旺企业是一家生产企业，假设2020年企业拥有在职员工500人，兴旺企业所在地省政府规定的安排残疾人就业比例为1.6%。甲企业自行安排残疾人员3名，其中持有《中华人民共和国残疾军人证》(2级)的就业人员1名。2020年度，兴旺企业在职职工年平均工资为40000元。那么，在2021年度，兴旺企业应缴纳残保金多少元？

案例解析：

用人单位安排1名《中华人民共和国残疾军人证》(1至3级)的人员就业的，按照安排2名残疾人就业计算，兴旺企业残疾人就业人数=3+1=4人。

残保金年缴纳额=(2020年兴旺企业在职职工人数×所在省安排残疾人就业比例1.6%-2020年企业实际安排的残疾人就业人数4人)×2020年兴旺企业在职职工年平均工资40000元

=（500*1.6%-4）*40000=160000元。

经计算，兴旺企业安排残疾人就业比例为4/500*100%=0.8%＜1%，根据规定，自2020年1月1日起至2022年12月31日，用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。

因此，兴旺企业实际应缴纳残保金=160000*90%=144000元。

在会计处理上，兴旺企业账务处理如下：

计提时：

借：管理费用--残保金 144000

　　贷：其他应付款--残保金 144000

缴费时：

借：其他应付款--残保金 144000

　　贷：银行存款 144000