分享秘闻发布:劳务报酬个人所得税,取得简易计税的增值税专用发票可以抵扣吗
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个税年度汇算
个人所得税年度汇算办理过程中，您知道个人取得的劳务报酬、稿酬、特许权使用费是如何计税及申报的吗？今天申税小微就来教您~
一、明确政策
根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）规定：扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：
劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳务报酬所得适用个人所得税预扣率表二。
稿酬所得、特许权使用费所得适用百分之二十的比例预扣率。
居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。
二、案例分析
某企业职工小张2019年度收入情况如下：
普通工资薪金税前收入10000元/月（合计120000）；5月份为他人提供劳务，按约定应得报酬10000元；6月通过在报刊上发表文章应得稿酬收入15000元；8月通过提供个人专利权使用权应得特许权使用费5000元。
各项扣除：个人缴付“三险一金”2000元/月（合计24000元），享受子女教育专项附加扣除1000元/月（合计12000元）
小张2019年度各项收入额、减除费用、扣除情况分析：
工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入=10000*12=120000元
劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20%）=10000*（1-20%）=8000元
稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%=15000*（1-20%）*70%=8400元
特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20%）=5000*（1-20%）=4000元
累计减除费用=5000*12=60000元
累计专项扣除=2000*12=24000元
累计专项附加扣除=1000*12=12000元
小张2019年度个税预扣预缴情况如下：
工资薪金扣缴：（120000-60000-24000-12000）*3%=720元
5月取得劳务报酬扣缴：8000*20%=1600元
6月取得稿酬扣缴：8400*20%=1680元
8月取得特许权使用费扣缴：4000*20%=800元
全年合计共预扣预缴个税：720+1600+1680+800=4800元
小张在办理居民个人年终汇算清缴时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入额并入综合所得计税，即：
综合所得收入额=120000+8000+8400+4000=140400元
综合所得全年应纳税所得额=140400-60000-24000-12000=44400元(适用第二档税率及速算扣除数)
则小张综合所得全年应纳税额=44400*10%-2520=1920元
综上所述，小张2019年度个税预扣预缴税额4800元大于全年应纳税额1920元，则就4800-1920=2880元部分可以申请退税。
三、个税年度汇算操作（以个税APP端标准申报为例）
申报准备：
1. 下载个税APP
2. 注册并登录
3. 绑定银行卡号
操作步骤：
1.通过【首页】-【常用业务】下的【综合所得年度汇算】或者点击【办税】-【税费申报】下的【综合所得年度汇算】进入。
2.进入申报界面，选择【使用已申报数据填写】：选择【使用已申报数据填写】，点击【开始申报】，仔细阅读《标准申报须知》，点击【我已阅读并知晓】，进入下一步。
3.确认基本信息，选择或确认【任职受雇单位】点击【下一步】。无任职受雇单位选择户籍所在地或经常居住地。
4.确认收入和税前扣除
系统将自动归集您在纳税年度的收入纳税数据，并直接预填至相应申报栏次。若您需要修改已预填的申报数据可修改对应明细表或附表。
以劳务报酬、稿酬为例，如您需新增未带入的劳务报酬或稿酬，可点击相应项目右侧的箭头：
在对应列表明细界面，点击【新增】，选择【查询导入】，在查询结果界面勾选相应收入后可带入。
若您核对无误，则先点击【保存】，再点击【下一步】。
5.进入税款计算界面，根据计算结果，确认无误后点击【提交申报】
6.缴纳税款或申请退税
（1）缴税。若您存在应补税额但不符合免于申报，可点击【立即缴税】进入缴税。
（2）申请退税。若您存在多缴税款，可点击【申请退税】。进入银行卡选择界面，会自动带出添加好的银行卡，选择银行卡点击【确定】即可。