「普及一下」差旅费税前扣除标准,差旅费会计科目怎么做

近期一家做会销的企业，邀请小编去帮助下他们的会计。让小编干的事情只有两件，第一件，大量的住宿费发票、客运票如何进行报销，如何抵扣进项税。第二件，看一下这么多住宿费、客运票、餐饮费如何入账。

小编看到票据，及这家企业账务处理后，感到十分惊讶。会计竟然把所有的住宿发票、交通票统一记入了“管理费用—差旅费”，记账凭证中只附了发票作为原始凭证。所有的发票，也没有进行进项税认证，自然也没有抵扣销项税。在这，小编发现很多会计对“差旅费”的账务处理及涉税问题还是有欠缺，今天专门整理出来一篇关于差旅费的文章，以供大家参考，不足之处欢迎大家拍砖。

一、差旅费的核算范围

差旅费指工作人员临时到常住地以外地区公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。核算范围大致如下：

这里有两个关键词。关键词一“工作人员”。也就是说，可以入差旅费的，必须为与本公司签订劳动合同的工作人员发生的开支。关键词二“到常住地以外地区”。这个常住地以外，可以是分公司，可以是采购或销售所在地。但不能是合同签约单位附近。如我说的这家公司，他的住宿发票都是公司附近，显然入“差旅费”的操作等于给公司埋雷。

二、“差旅费”的会计分录

“差旅费”并非全部记入管理费用下，而是根据发生部门不同，目的不同分列在不同的会计科目。

1、销售部门发生的差旅费

销售部门发生的差旅费分为两种情况。

其一：为销售产品发生的差旅费

借：销售费用—差旅费
贷：银行存款等

其二：为推广产品发生的差旅费

借：销售费用—— 业务宣传费
贷：银行存款

说明：由于业务宣传费有税前扣除15%（部分行业30%）的税前扣除限额，一般情况下，会计是尽量避免记“广宣费”。由于销售差旅费，并没有必须签订合同的限制，所以实务中，很少会计会把业务部门出差记入“广宣费”。即使是参加产品推广性质的展销会，只要我们出差申请单上不要列明是参加产品推广会即可入“销售费用—差旅费”。

2、车间技术工人发生的差旅费

当企业委托他公司进行加工生产时，需要委派企业员工进行技术指导，产品质量把关。这时发生的差旅费，记入“制造费用—差旅费”。

① 技术人员报销差旅费时

借：制造费用—差旅费
贷：银行存款

② 月底结转

借：委托加工物资
贷：制造费用 — 差旅费

3、行政管理人员发生的差旅费

借：管理费用—差旅费
贷：银行存款等

4、董事、独董发生的差旅费

董事、独董发生的差旅费一般记入董事会费。这里小编要提醒下大家。“董事会费”是税务稽查的重灾区，记入董事会费的所有支出，一定要合理。特别是对实物支出（礼品、名酒的消耗）、差旅费用。不但要支出有凭证，还要支出有制度，不能超标。凭证要齐全，需要明确记录，会务时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。发生时分录如下：

借：管理费用—董事会费
贷：银行存款等

PS：董事会费的报销按规定时可以全额报销的，但实务中经常会遇到税务部门不认可的情况，只要税务部门不认其合理性，就不能税前扣除。

5、外来专家或技术人员的差旅费

这种财务处理，分为两种情况。如果外来专家或技术人员（也可以是一般工人）是参与到经营生产当中去的，则视同企业职工，记入“管理费用—差旅费”；如果专家或技术人员不参与直接的生产经营，而是对企业员工进行培训、指导。则记入“应付职工薪酬— 职工教育经费”。具体分录如下：

①、参与直接生产

借：管理费用—差旅费
贷：银行存款等

PS：虽然没有因为兼职人员发生的差旅费而被稽查的。但并不代表以后不会查这一部分的开支，如果兼职人员入职时能够签订兼职合同，是最稳妥的入账。

②、培训职工

借：应付职工薪酬—职工教育经费
贷：银行存款等

月底结转

借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：应付职工薪酬—职工教育经费

6、报销客户的差旅费

报销客户的差旅费入“业务招待费”。其按照发票含税价格入账，不能抵扣进项税。所得税按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。是企业损失最大的一种报销。会计分录如下：

借：管理费用—业务招待费
贷：银行存款 等

三、差旅费的涉税处理

“差旅费”的增值税涉税处理与企业所得税的税前扣除标准。以其进入的科目的处理方式进行处理。在这里小编主要给大家介绍下发票的注意事项。

1、住宿费需开具企业抬头的发票

标准：进项税可抵扣，所得税全额扣除

住宿费发票不能必须开具企业抬头，个人抬头发票即使是企业员工也不能作为入账凭证，更不能抵扣进项税。

2、餐饮费

标准：进行税不可抵扣，所得税视情况扣除

出差职工发生的餐饮费，有两种分录方式。第一种，记入职工福利。主要针对短期出差，出差人员为多人。第二种，记入误餐补助。主要针对单人，或人数较少的出差。单次餐饮费用低，或者没有餐饮发票的情况下，使用此科目。误餐补助在一定限额内（根据区域不一样补助标准不同）可全额扣除，不用缴纳个人所得税。特殊情况：这两种情况，都没有办法入账大额的餐饮费，大额餐饮费涉嫌“业务招待费”，入账需要谨慎。

3、交通费

标准：进项税可扣除，所得税全额扣除

在这里需要说明，尽管交通票只要是本公司职工，就可以进项税抵扣。但并不是所有的票都可以抵扣，如下图的发票就不可抵扣：

由于交通票的样式较多，具体哪些可以抵扣，如何抵扣，抵扣额如何计算，小编已经给大家准备好了一篇专门的文章：打车票、机票、火车票那些可抵扣？那些可税前扣除？