[热门]资深介绍:分配利润分录,收入费用利润的会计处理基础
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关于收入、费用和利润类业务会计分录大家都会了吗？还不会的往下看↓↓↓
收入、费用类业务
（一）一般销售商品业务的处理
（1）确认收入：
借：应收账款/银行存款/应收票据等
贷：主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】
应交税费——应交增值税（销项税额）【公允价值*适用税率】
（2）结转成本：
借：主营业务成本【倒挤】
存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】
贷：库存商品【账面余额】
（二）已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理：
（1）发出商品时：
借：发出商品【发出商品成本】
贷：库存商品
（2）如果销售该批商品的纳税义务已经发生，则：
借：应收账款/银行存款等
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
（或）应交税费——简易计税【公允价值*适用税率】
【说明】如果销售该批商品的纳税义务尚未发生，则不作这笔处理，待纳税义务发生时再作应交增值税处理。
（3）后期满足收入确认条件时：
借：应收账款/银行存款等
贷：主营业务收入【合同或协议价款的公允价值】
（4）结转成本：
借：主营业务成本【倒挤】
存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】
贷：库存商品【账面余额】
（三）商业折扣、现金折扣和销售折让的处理
1.商业折扣
借：应收账款等【折后价款 折扣计税额】
贷：主营业务收入【扣除商业折扣】
应交税费——应交增值税（销项税额）【折后计税额】
2.现金折扣
①赊销时：
借：应收账款【全款价税合计】
贷：主营业务收入【全款列入收入，不扣现金折扣】
应交税费——应交增值税（销项税额）【全款计税】
②折扣期内收款：
借：银行存款【倒挤】
财务费用【价税合计/不含税价款*折扣率】
贷：应收账款【全款价税合计】
【说明】在计算现金折扣时，应注意销售方式是按不包含增值税的价款提供现金折扣，两种情况下购买方享有的折扣金额不同。
③非折扣期收款：
借：银行存款
贷：应收账款
3.销售折让
（1）销售折让发生在确认销售收入之前：
①发出商品时：
借：发出商品【发出商品成本】
贷：库存商品
②满足收入确认条件时：
借：应收账款等【扣除折让后的价款 折让计税额】
贷：主营业务收入【扣除销售折让后的金额】
应交税费——应交增值税（销项税额）【扣除销售折让后的金额*适用税率】
借：主营业务成本【倒挤】
存货跌价准备【销售部分应结转的存货跌价准备】
贷：库存商品【账面余额】
③实际收到款项时：
借：银行存款
贷：应收账款
（2）已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负载表日后事项：
①销售实现时：
借：应收账款等【全款价税合计】
贷：主营业务收入【全款列收入】
应交税费——应交增值税（销项税额）【全款计税】
结转主营业务成本会计分录同上。
②发生销售折让时：
借：主营业务收入【给予的折让金额】
应交税费——应交增值税（销项税额）【折让*适用税率】
贷：应收账款
③实际收到款项时：
借：银行存款
贷：应收账款
利润分配账务处理
1.净利润转入利润分配
会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目，即：
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
如为净亏损，则作相反会计分录。
2.提取盈余公积
(1)提取法定盈余公积
借：利润分配——提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
(2)提取任意盈余公积
借：利润分配——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——任意盈余公积
3.向投资者分配利润或股利
(1)分配现金股利，作如下分录：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
(2)分配股票股利，以股票股利转作股本的金额，作如下分录：
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
【提示】董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。
4.盈余公积补亏
企业发生的亏损，除用当年实现的净利润弥补外，还可使用累积的盈余公积弥补。以盈余公积弥补亏损时，应作如下分录：
借：盈余公积
贷：利润分配——盈余公积补亏
5.企业未分配利润的形成
年度终了，企业应将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入该科目“未分配利润”明细科目，即：
借：利润分配——未分配利润
利润分配——盈余公积补亏
贷：利润分配——提取法定盈余公积
利润分配——提取任意盈余公积
利润分配——应付现金股利
利润分配——转作股本的股利
“未分配利润”明细账户的贷方余额表示历年累积的未分配利润(即可供以后年度分配的利润);借方余额表示历年累积的未弥补亏损(即留待以后年度弥补的亏损)。
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