2023年的最新小规模政策，财政部 税务总局公告2023年第1号。

1、适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税

2、合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税

2023年4月份是新政下小规模按季申报的第一个申报期，特总结最新的申报大全给大家，希望对大家填写申报表有帮助。

文章目录

第一部分、季度销售额未超30万且未开具增值税专用发票。

1、季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票。

2、季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票，同时还有免税发票业务（比如销售免税农产品），开具了免税增值税普通发票。

3、个体户季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票。

4、差额纳税的小规模纳税人销售额未超季度30万如何申报？

第二部分、季度销售额未超30万但有开具增值税专用发票。

1、季度未超过30万，全部开的增值税专用发票。

2、季度未超过30万，部分开的增值税专用发票。

3、差额纳税小规模季度未超30万但是开了专票怎么申报？

第三部分：季度销售额超过30万。

1、季度销售额超过30万，全额均纳税，如何申报？

2、季度销售额超过30万，均为免税项目，开具免税发票怎么申报？

第四部分：小规模3%减按1%，做账先按3%价税分离，然后2%转营业外收入吗？

1、案例分析。

第一部分

季度销售额未超30万且未开具增值税专用发票

1、季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票。

（注：这个是大部分小规模纳税的情况）

公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计20.2万元。

申报表填写如下：

提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，和申报表的差异不用管。

2、季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票，同时还有免税发票业务（比如销售免税农产品），开具了免税增值税普通发票。

公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元，公司免税业务销售额10万，开具免税发票10万。

销售额未超30万，这种可直接按照小微企业申报即可，可避免多填写一张减免税明细表。

提示：这里我们会发现票面税额和申报表17栏自动生成的免税额有差异，这个差异不用理会。这里是自动按照3%生成的免税额，发票是1%的税额，做账直接按1%，和申报表的差异不用管。

3、个体户季度销售额未超30万，且未开具专票，开具1%增值税普通发票。

公司为个体户小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度销售货物自行开具增值税普通发票价税合计20.2万元。

申报表填写如下：

注意：个体户申报需要填写未达起征点栏次，这个依据是小规模纳税增值税申报表填写说明。

4、如果你属于差额纳税的小规模纳税人，如提供旅游服务，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠。（前提也是不开具增值税专用发票）

公司为增值税小规模纳税人，提供旅游服务，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度提供旅游服务取得含税收入20.10万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税普通发票。

差额扣除后的销售额为10万，小于30万，依旧享受小微企业免税政策。

这个时候就需要多填写一张申报表，附列资料这张申报表。

注：《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)

第二部分

季度销售额未超30万但有开具增值税专用发票。

1、季度未超过30万，全部开的增值税专用发票。

公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度销售货物自行开具增值税专用发票价税合计20.2万元。

申报表填写如下：

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

2、季度未超过30万，部分开的增值税专用发票。

公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度销售货物自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元，开具增值税普通发票10.1万。

申报表填写如下：

仅就专票的纳税，非专票部分享受小微免税。

3、如果你属于差额纳税的小规模纳税人，只要差额扣除以后的季度销售额不超过30万元，仍然可以享受小微免税优惠，但是开的是专票不能免。

公司增值税小规模纳税人，提供建筑服务，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度提供建筑服取得含税收入20.10万元，其中按政策规定可扣除金额10万元，开具增值税专用发票。

申报表填写如下：

第三部分

季度销售额超过30万。

1、季度销售额超过30万，全额均纳税，不管开的什么发票。

公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度销售货物，发票价税合计40.4万元。

申报表填写如下：

2、季度销售额超过30万，均为免税项目，开具免税发票。

公司为小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2023年1季度免税销售额40万。（是自产农产品享受免税）

申报填写如下：

第四部分

小规模3%减按1%，做账先按3%价税分离，然后2%转营业外收入吗？

举个例子：

公司是一家小规模纳税人，2023年1季度开具1%增值税普通发票100万，无其他销售事项。

按3%价税分离，然后2%转营业外收入是指：

将收到的101万元按3%计算出销售收入，即：101÷（1+3%）= 98.06万元，税额=101-98.06=2.94万元，因为是按照1%税率交税，所以，将101÷（1+3%）*2%=1.96万元计入营业外收入（或其他收益），1万元即为公司要缴纳的增值税。

体现在账务处理方面为：

借：银行存款 101万

贷：主营业务收入 98.06万

应交税费—应交增值税 2.94万

借：应交税费—应交增值税 1.96万

贷：营业外收入/其他收益 1.96万

以上是部分人持有的小规模新政账务处理的观点，这个观点看似很有道理，但真的是对的吗？这么做在实操方面会有麻烦吗？

按3%价税分离，然后2%转营业外收入可行吗？

如果你真的像上述案例中那样处理，在实操方面将会遇到两个麻烦。

一、账上收入和申报表不一致

申报表填写如图所示：

表中是按照正常的1%进行价税分离的，而账上却用3%进行价税分离，于是就导致了这样的结果：

账上收入=98.06万元

申报表收入=100万元

两者就出现了不一致。

二、账上税额与开票税额严重不一致

还是以上述案例为例：

按3%换算时的账务处理为：

借：银行存款 101万

贷：主营业务收入 98.06万

应交税费—应交增值税 2.94万

借：应交税费—应交增值税 1.96万

贷：营业外收入/其他收益 1.96万

最后缴纳的增值税=2.94-1.96=0.98万元，和实际的开票税额1万元出现不一致，最后导致的结果是，税额是按1万元交的，账上是按照0.98元核算的，账务和开票全乱了，严重影响了账票核对！

正确处理：

一、账务处理

还是以上述案例为例：

正确的账务处理为：

借：银行存款 101万

贷：主营业务收入 100万

应交税费—应交增值税 1万

最后缴纳增值税时：

借：应交税费—应交增值税 1万

贷：银行存款 1万

这样申报表和账务处理也就全部一致了。