今日专业发布:个人和企业之间的借贷纠纷,企业向个人借款涉税问题
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企业在经营过程中，有时会遇到资金紧张的情况，除了向银行或其他企业借款外，也可能向个人借款。那么，企业向个人借款，涉及哪些税？
有什么税务风险？税局最近出台了新规定，对此进行了明确。本文将从以下几个方面进行介绍：
一、企业向个人有偿借款（支付利息）
如果企业向个人借款，并按约定支付利息，那么涉及以下几种税种的处理：
1、企业所得税
（1）企业需取得发票
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》规定，企业境内对个人支出属于增值税应税范围的，超过“小额零星”标准的需要个人在税务局申请代开发票作为税前扣除凭证。
“小额零星”标准是指：单笔支出金额不超过500元（含）且当月累计支出金额不超过3000元（含）的。
（2）满足债资比的要求
根据《企业所得税法实施条例》规定，企业应当按照国家规定的债权融资成本扣除标准计算扣除数额。
债权融资成本扣除标准是指：金融企业的债权融资成本与实缴资本之比不得超过5:1；其他企业的债权融资成本与实缴资本之比不得超过2:1。
如果超过上述比例，超过部分的利息支出不能在计算应纳税所得额时扣除。
（3）公司发生的经营性借款利息支出不得在计算企业应纳税所得额时扣除
根据《财政部 国家税务总局关于印发〈企业所得税法实施细则〉问题解答（一）的通知》规定，凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
2、增值税与附加税
个人向企业借款取得的利息，属于增值税应税范围，企业向个人支付利息时，个人需要按照1%税率缴纳增值税，同时缴纳相应的附加税。
注：个人取得的借款利息收入低于500元/次，免征增值税。
3、个人所得税
个人取得的利息收入需要按“股息、利息、红利所得”依20%税率纳税。
单位在支付个人借款利息时，应按税法规定代扣代缴个人所得税。
4、印花税
企业与个人签订的借款合同，按照《印花税法》规定，不需要缴纳印花税。
二、企业向个人无偿借款（不支付利息）
如果企业向个人借款，并不支付利息，那么一般双方都不涉及税的问题，但这种借款方式存在一定的涉税风险。
1、增值税风险
根据《增值税暂行条例实施细则》规定，无偿提供货物或者劳务的，应视同销售货物或者提供劳务，按照规定计算缴纳增值税。
因此，无偿借款属于增值税应视同销售情形，不进行视同销售处理，违反增值税相关规定，存在增值税风险。
注：利息收入一般按照银行同期同类贷款利率计算，借款利息收入按贷款服务缴纳增值税，适用6%增值税税率。
2、企业所得税风险
（1）企业所得税有纳税调增的风险
根据《企业所得税法实施条例》规定，企业之间的交易应当符合独立交易原则。如果不符合独立交易原则的，税务机关有权进行合理的调整。
无偿借款是不符合独立交易原则的，因为正常情况下，企业之间的借贷应当收取利息。因此，税务机关有权将无偿借款视为有偿借款，并按照市场利率计算利息收入或支出，并进行相应的纳税调整。
（2）对于有银行贷款的企业，企业利息支出有纳税调增的风险
根据《财政部 国家税务总局关于印发〈企业所得税法实施细则〉问题解答（一）的通知》规定，企业将银行借款无偿转借他人，实质上是将企业获得的利益转赠他人的一种行为，因此企业将银行借款无偿让渡给另一家企业使用，所支付的利息与企业取得收入无关，应调增应税所得额。
3、个人所得税风险
根据《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干问题的通知》规定，企业无偿借款给个人投资者，在纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。
注：自然人无偿借款给企业，自然人没有取得收入，不需要交个人所得税。
三、企业向个人借款时需要注意什么？
为了避免税务风险，企业向个人借款时需要注意以下几点：
1、签订借款合同
企业与个人之间的借款，一定要签订借款合同，合同中要明确借款金额、期限、利率、还款方式等内容，以便于证明债权债务关系，避免后期的纠纷和麻烦。
2、取得发票
如果企业向个人支付利息，需要取得个人在税务局代开的发票，作为企业所得税前扣除的凭证。否则，利息支出将不能在计算应纳税所得额时扣除。
3、代扣代缴个人所得税
如果企业向个人支付利息，需要代扣代缴个人所得税，按照20%的税率计算。否则，可能会被税务机关追究责任。
4、比照市场利率
如果企业向个人借款，需要比照市场利率水平，不要过高或过低。否则，可能会被税务机关认定为不符合独立交易原则，进行纳税调整。
5、控制债资比
如果企业向个人借款，需要控制债资比，不要超过国家规定的标准。否则，超过部分的利息支出将不能在计算应纳税所得额时扣除。
四、总结
企业向个人借款是一种常见的融资方式，但也涉及多种税种的处理和风险。
企业在进行此类交易时，需要注意签订合同、取得发票、代扣代缴个税、比照市场利率、控制债资比等事项，以便于合理规避税务风险，保障自身权益。